企業資金管理的內部控制研究

隨著市場經濟深入發展,全球市場一體化和經濟全球化日益加劇,企業面臨著日益激烈的市場競爭,因此,集團公司只有不斷增強競爭實力,才能進一步在市場競爭中保持不敗之地。內部控制作為現代企業生產經營管理的重要內容,對于加強集團企業管理,合理保證企業守法經營,
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  隨著市場經濟深入發展,全球市場一體化和經濟全球化日益加劇,企業面臨著日益激烈的市場競爭,因此,集團公司只有不斷增強競爭實力,才能進一步在市場競爭中保持不敗之地。內部控制作為現代企業生產經營管理的重要內容,對于加強集團企業管理,合理保證企業守法經營,合理保障企業財務數據準確性、可靠性,強化資產安全完整,提升企業經營效益,有著重要的意義。

  一、集團公司加強企業內部控制重要意義

  如前所述,公司集團化發展是在競爭中生存和發展的需要,集團化企業要在市場競爭中保持優勢,必須加強企業管理,不斷提升企業效益,以實現企業目標,促進企業可持續性發展。合理有效的內部控制,能夠優化企業組織結構,明確權責,加強生產經營各個環節和部門的協調,強化業績考核評價,提高資源使用效率,提高經營效果,幫助企業實現經營目標。

  加強內部控制能夠提高成員企業協作效果。集團公司企業往往由許多成員企業和分支機構構成,數量從幾個分(子)公司到成百上千個分(子)公司構成,要充分發揮各個成員企業和分支機構的協作效果,必須有一套約束和激勵機制,使得成員企業不僅能夠從企業自身個體利益出發,更能夠從整個集團公司的總體利益出發,進行決策和生產經營活動,從而促進集團公司的總體發展。

  加強內部控制能夠幫助集團企業規避風險。市場經濟中,環境因素充滿了不確定性,現代企業集團在發展中即要緊抓各種機遇,加強企業發展,又要防范各方面的風險。加強內部控制管理,能夠幫助企業建立風險預警體系,強化經營和財務風險的評估和控制,加強風險規避效果。

  加強內部控制能夠幫助企業集團科學決策。企業要進行科學決策、制定長遠發展戰略,必須對集團整個生產經營狀況有一個全面了解,內部控制管理能夠幫助加強財務和經營信息溝通,提高財務信息質量,幫助企業集團管理層科學決策。

  加強內部控制能夠幫助消除經濟錯弊。隨著企業規模增加,分支機構增加,集團公司生產經營過程中出現管理漏洞的可能性更大。內部控制管理能夠幫助集團企業消除盜竊等行為,堵塞生產經營漏洞,消除經營隱患,防止成員企業和集團本部資產的浪費和低效率使用。加強內部控制還能防止集團企業由于決策不當等原因導致的經濟損失,確保集團企業和成員企業在法律法規允許的范圍內經營。

  二、集團公司內部控制存在的問題分析

  (一)基礎工作不扎實、內部控制意識不足

  當前,我國職業經理人管理方式尚未普及,集團企業管理者素質有待提高,特別是家族式企業管理往往存在任人為親等現象,家族式集團企業較為傾向安排家族中“信得過”的人到重要管理崗位,在一定程度上直接影響管理和內部控制效果,甚至導致集團企業財會和內部控制基礎工作不扎實,未樹立內部控制規范和體系。部分企業內部控制意識不足,特別是集團企業高管對于內部控制的重要性認識不足,直接影響企業的內部控制效果。當前部分集團企業管理者對于內部控制重視不夠,認為企業最重要的在于加強生產經營、提升效益。部分管理者認為內部控制可有可無,影響內部控制體系建立和執行效果。

  (二)未建立健全的內部控制制度體系

  部分集團公司內部控制制度體系不健全,企業管理者即是最高權威,為了維護個人利益和自身權利,企業管理者將各項重要權利均掌握在自己手中,沒有建立完善的內部控制制度。部分集團企業未建立統一的內部控制制度,或者沒有制訂內部控制操作細則,員工在具體執行過程中無章可循,無法落到實處。部分集團企業雖然建立了內部控制制度,但是執行過程難以保證,自我約束和自我防范機制未建立,導致執行過程不僅主觀性強,而且容易受到利益驅動。另外,部分集團公司內部控制制度與企業實際情況不符,對于外部環境變化和經濟業務調整難以適應,導致內部控制管理效果不佳。

  (三)監督管理機制不完善

  部分集團企業對成員企業內部審計和內部監督不夠,內部審計作為評價內部控制制度和效果的重要手段,應充分發揮其職能。但是,部分集團公司的內部審計機制不完善,例如:過分強調內部審計的監督職能,對于其管理職能相對忽視。部分集團企業沒有完善的內部審計機構,由其他部門的人兼任內部審計人員。部分集團企業對成員企業未起到應有的監督管理作用,對于內部審計發現的問題,沒能及時加以整改,對于整改的效果未進行跟蹤。

  三、加強集團公司內部控制管理

  (一)規范基礎工作,樹立內部控制觀念

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